高新技術(shù)企業(yè)受理?xiàng)l件

• 企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；
• 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
• 對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
• 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；
• 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

• 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
• 企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

二、研發(fā)項(xiàng)目的定義

• 、研發(fā)活動(dòng)的定義

1. 企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)確定

• 、專家是如何識別研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性

• 、什么是研發(fā)項(xiàng)目

1、企業(yè)根據(jù)不同的研發(fā)目標(biāo)，將研發(fā)活動(dòng)人為劃分為若干個(gè)研發(fā)項(xiàng)目;
2、一般用RD01、RD02……表示;
3、每年年初立項(xiàng);
4、包含起止時(shí)間、參與人員、預(yù)算、場地、使用研發(fā)設(shè)備、研發(fā)目標(biāo)等要素;
5、研發(fā)項(xiàng)目各要素均有可能根據(jù)進(jìn)展進(jìn)行調(diào)整;
——建議當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目要素有變化時(shí)，應(yīng)有文件記載;
——建議有階段性驗(yàn)收文件，如開始小試、開始中試、開始量產(chǎn)或者按其他時(shí)間節(jié)點(diǎn);
6、項(xiàng)目驗(yàn)收(一般表示達(dá)到目標(biāo))或者結(jié)題項(xiàng)目(未達(dá)到目標(biāo)或者暫停等其他原因)需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告。

研發(fā)費(fèi)用
研發(fā)活動(dòng)發(fā)生流程:
一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：
（1）市場調(diào)研與設(shè)計(jì)；
（2）立項(xiàng)； 研究階段
（3）實(shí)驗(yàn)室試驗(yàn)；
（4）小試--小規(guī)模試驗(yàn)，一般是指針實(shí)驗(yàn)室規(guī)模的工藝而言，根據(jù)試驗(yàn)室效果進(jìn)行放大；
（5）中試--中試就是根據(jù)小試結(jié)果繼續(xù)放大，在大規(guī)模量產(chǎn)前的較小規(guī)模試驗(yàn)；

                                開發(fā)階段
（6）批量生產(chǎn)
一般認(rèn)為，上述1-5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可列為研發(fā)投入。一般來說，是按照時(shí)間先后順序發(fā)生的。

立項(xiàng)是整個(gè)高新工作的基礎(chǔ)立項(xiàng)包含以下內(nèi)容:
1、參與人員;
2、使用哪些研發(fā)設(shè)備;
3、起止時(shí)間;
4、預(yù)算等等;
 
注意:
1、每年年初應(yīng)該立項(xiàng)，而不是每年等到12月份項(xiàng)目科技局、稅務(wù)局要求備案時(shí)(園區(qū)是中小企業(yè)服務(wù)中心代表兩部門備案)
2、既然是預(yù)算，實(shí)際發(fā)生不可能完全一致;如果完全一樣，異常;
3、立項(xiàng)時(shí)，建議形成立項(xiàng)會(huì)議;每年至少一次階段性總結(jié)會(huì)議;當(dāng)項(xiàng)目有標(biāo)致性進(jìn)展時(shí)，建議有檢測報(bào)告，同時(shí)開會(huì)予以驗(yàn)認(rèn);
4、項(xiàng)目的其他內(nèi)容平時(shí)一有變化，就應(yīng)該通過會(huì)議形式加以記載，相關(guān)人員簽字確認(rèn);等每年12月份統(tǒng)一向政府備案:
5、此立項(xiàng)與加計(jì)扣除、項(xiàng)目驗(yàn)收的內(nèi)容原則上是一致或者相關(guān)的;
6、研發(fā)項(xiàng)目可以失敗，算研發(fā)費(fèi)用但結(jié)束時(shí)，建議通過會(huì)議明確。

三、研發(fā)費(fèi)用:
將各研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，如下列明細(xì)

1. 人員人工費(fèi)用;
2. 直接投入費(fèi)用;
3. 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用;
4. 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;
5. 設(shè)計(jì)費(fèi)用;
6. 裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
7. 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用;
8. 其他費(fèi)用

1. 在什么階段會(huì)產(chǎn)生直接投入：

• 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

2. 大額對外支付與高企并存;大額對外支付，意味著產(chǎn)品使用的核心技術(shù)、商品等來自于境外方;高企要求其自身擁有核心自主知識產(chǎn)品；

3. 企業(yè)所得稅申報(bào)表中從業(yè)人數(shù)不等于職工人數(shù);同時(shí)，也不等于申報(bào)高新時(shí)人數(shù)，且沒有合理理由;

正當(dāng)理由:
從業(yè)人數(shù):含勞務(wù)派遣;
職工人數(shù):填報(bào)口徑未明確;
高新人數(shù):未滿183天，或臨時(shí)外聘或者外部專家等等;

2013年度稅局的重點(diǎn)關(guān)注:
內(nèi)資企業(yè):
側(cè)重研發(fā)機(jī)構(gòu)及研發(fā)人員的真實(shí)性
注意研發(fā)費(fèi)用核算體系的查證
注意加計(jì)扣除金額同高新研發(fā)費(fèi)用申報(bào)的比較高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中補(bǔ)貼收入的考慮
外資企業(yè):
側(cè)重于結(jié)合關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)、非貿(mào)易性付匯的總體審核過渡期“兩免三減半”稅收優(yōu)惠與高新的選擇。
強(qiáng)調(diào)：
輔助帳不是普通EXCEL表格，必須有憑證號，能追求到記帳憑證及原始憑證。
建議:單獨(dú)裝訂，把記帳憑證及原始憑證復(fù)印后裝在輔助帳后面;
同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用要分項(xiàng)目核算，并且研發(fā)費(fèi)用在不同項(xiàng)目之間應(yīng)該據(jù)實(shí)分配，嚴(yán)禁平均分配。


補(bǔ)充：
研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成
一、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；
二、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn):1.從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場;無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
三、對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應(yīng)當(dāng)將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

研發(fā)費(fèi)用的處理
1、費(fèi)用化：研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化;
2、資本化：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的資本化支出，分期攤銷。
對于費(fèi)用化部分計(jì)入管理費(fèi)用，對于資本化部分會(huì)構(gòu)成無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以對于研發(fā)費(fèi)用不能一概而論，需要區(qū)分情況。